例：丙企業為一般納稅人，2018年5月購置一批器材，當月支付全部貨款，已取得增值稅專用發票，進項稅額3萬元，于當月認證抵扣。2018年6月因器材質量問題取消合作，收到退回貨款，并填開了《開具紅字增值稅專用發票信息表》。
 

解析：《財政部 稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1《營業稅改征增值稅試點實施辦法》第三十二條規定：“納稅人適用一般計稅方法計稅的，因銷售折讓、中止或者退回而退還給購買方的增值稅額，應當從當期的銷項稅額中扣減；因銷售折讓、中止或者退回而收回的增值稅額，應當從當期的進項稅額中扣減。”

因此丙企業銷售中止而收到退還的貨款，應于填開《開具紅字增值稅專用發票信息表》的當月轉出進項稅額3萬元，填寫于《增值稅納稅申報表附列資料（二）》（本期進項稅額明細）第20欄“紅字專用發票信息表注明的進項稅額”（正常情況下，進項稅額轉出數據網上申報系統會自動體現，納稅人無需手動填寫）。

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注意哦，若銷售方開具專用發票尚未交付購買方，以及購買方未用于申報抵扣并將發票聯及抵扣聯退回的，銷售方可在新系統中填開并上傳《信息表》。銷售方填開《信息表》時應填寫相對應的藍字專用發票信息，購買方不需要做進項轉出。

庫存商品轉用在建工程的進項稅額轉出

例：一般納稅人丁企業于2018年6月購進了一批水泥用于銷售，購進時取得增值稅專用發票上注明的進項稅額16萬元，企業已于當期認證抵扣；2018年7月，將該批水泥用于正在修建的辦公樓。

解析：根據《不動產進項稅額分期抵扣暫行辦法》(國家稅務總局公告[2016]15號)第五條規定：“購進時已全額抵扣進項稅額的貨物和服務，轉用于不動產在建工程的，其已抵扣進項稅額的40%部分，應于轉用的當期從進項稅額中扣減，計入待抵扣進項稅額，并于轉用的當月起第13個月從銷項稅額中抵扣。”

因此案例中，該批水泥已抵扣的進項稅額16萬元的40%，即6.4萬元，應在申報所屬期做進項稅額轉出，填寫于《增值稅納稅申報表附列資料（二）》（本期進項稅額明細）第23欄“其他應作進項稅額轉出的情形”。并將該筆轉出的進項稅額，計入待抵扣進項稅額，通過填寫增值稅申報表附列資料（五）第四列“本期轉入的待抵扣不動產進項稅額”，并于轉用的當月起第13個月從銷項稅額中抵扣。

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希望通過以上幾個案例，

小伙伴們可以掌握：

進項稅額轉出的申報表填寫~
進出口退稅的基本~
進出口權的重要性！~

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